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Häusliches Arbeitszimmer, neue Regelung.

Das Bundesministerium der Finanzen nahm ausführlich Stellung zur einkommensteuerrechtlichen Behandlung der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer in der Fassung des Jahressteuergesetzes 2010.

Nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Satz 1 und § 9 Abs. 5 Satz 1 EStG dürfen die Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer sowie die Kosten der Ausstattung grundsätzlich nicht als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abgezogen werden. Bildet das häusliche Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung, dürfen die Aufwendungen in voller Höhe steuerlich berücksichtigt werden (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Satz 3, Halbsatz 2 EStG).

Steht für die betriebliche oder berufliche Tätigkeit kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung, sind die Aufwendungen bis zur Höhe von 1.250 EUR je Wirtschaftsjahr oder Kalenderjahr als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abziehbar (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Sätze 2 und 3, Halbsatz 1 EStG). Der Betrag von 1.250 EUR ist kein Pauschbetrag. Es handelt sich um einen objektbezogenen Höchstbetrag, der nicht mehrfach für verschiedene Tätigkeiten oder Personen in Anspruch genommen werden kann, sondern ggf. auf die unterschiedlichen Tätigkeiten oder Personen aufzuteilen ist.

Zusätzlich regelt das Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen folgende Inhalte:

Anwendungsbereich der gesetzlichen Regelung
Begriff des häuslichen Arbeitszimmers
Betroffene Aufwendungen
Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung
Für die betriebliche oder berufliche Betätigung steht kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung
Nutzung des Arbeitszimmers zur Erzielung unterschiedlicher Einkünfte
Nutzung des Arbeitszimmers durch mehrere Steuerpflichtige
Nicht ganzjährige Nutzung des häuslichen Arbeitszimmers
Nutzung eines häuslichen Arbeitszimmers zu Ausbildungszwecken
Besondere Aufzeichnungspflichten
Zeitliche Anwendung